Учет денежных операций по расчетным и валютным счетам

Софья Галлямова

Эксперт ВЗО по банковским продуктам

Обновлено: 29 сентября 2022

Валютный расчетный счет ООО

Для заключения контрактов с зарубежными поставщиками компании необходимо открыть валютный расчетный счёт. Но как правило, предпринимателей пугает сложный бухучет движения на валютных счетах. Давайте разбираться, так ли непросто это на самом деле.

Логично, что от рублевого счёта валютный отличается видом денежных знаков (доллары, евро, фунты и т. д.). Однако, существуют определённые требования, применяемые именно к валютным операциям:

• Оформление валютного расчётного счёта возможно только в банке, имеющем на это лицензию ЦБ РФ
• Резиденты обязаны оформлять паспорта внешнеторговых сделок (для упрощения валютного контроля)
• Процент валютной выручки переводится в рубли
• Российские компании извещают банк о поступлении валюты по действующим контрактам

Расчетный счет нерезидента и код валютной операции

Сначала разберёмся с термином «нерезидент». Уточним это понятие именно для валютных операций:

• Юрлица либо другие организации, находящиеся вне территории РФ и образованные по законам других государств;
• Филиалы таких предприятий, расположенные в России;
• Правительственные структуры (напр.: консульства);
• Физ. лица, не являющие резидентами.

Нерезидент имеет право оформить расчётный счёт в банках, имеющих разрешение от ЦБ РФ (в виде лицензии). Это могут быть следующие виды счетов:

• «К» — конвертируемый
• «Н» — неконвертируемый
• «Т» — для обслуживания представительств нерезидентов в России
• «И» — инвестиционный

Пакет документов для открытия счёта нерезидентом практически не отличается от общепринятого (для резидентов). Но здесь нужно отразить дополнительные пункты:

• Все ввозимые в Россию документы необходимо легализовать (в посольстве либо консульстве)
• Иноязычные деловые бумаги подлежат переводу на русский (заверяются нотариусом)

В платежных поручениях в графе «Назначение платежа» в некоторых случаях предполагается шифр валютной сделки. Запись имеет следующий вид: VOxxxxx (где xxxxx — код сделки). Код проставляется, если:

• Оплачивающая сторона — нерезидент
• Оплачивающая сторона — резидент, получающая сторона — нерезидент
• Оплачивающая и получающая стороны — резиденты, а платежи осуществляются через банк-нерезидент
• Заполняется справка о сделках с валютой

Пример: 70 060 — код операции «оплата резидентом заработной платы нерезиденту».

Почему расчетный счет нерезидента начинается с 40 820 810

Все банковские счета двадцатизначные. Первые пять цифр обозначают основной вид деятельности и фирму (частная, государственная). К примеру:

• 405 — федеральная собственность
• 406 — государственная
• 407 — негосударственная
• 40 807 — нерезидент (юрлицо)
• 40 805 — счет «И» для ИП и юрлиц
• 40 820 — нерезидент (физлицо)

Следующие три цифры обозначают валюту. К примеру, 810 — обозначение для рублей, которое применялось ранее. Сейчас код изменен на 643. Значит, мы выяснили, что код 40 820 810 обозначал рублевый счёт физ. лица нерезидента.

Учёт операций

Посмотрим на движение по банковским счетам глазами бухгалтера:

• Любой приход фиксируется по дебету 51 (52) счета
• Выбытия фиксируются по кредиту 51 (52) счета

Как вести банковские операции? Все они оформляются исходя из банковских отчётов и приложенной «первички». Доллары, евро, фунты, йены и т. д. — всё учитывается обособленно. Возможно оформление двух субсчетов (если в том есть нужда):

• Валютный в РФ
• Валютный за границей

Познакомимся с основными хозяйственными операциями.

Курсовые разницы (подтверждением служат банковские документы и справка-расчёт бухгалтера):

Торговля валютой внутри страны:

Закупка валюты на территории России:

Как оплачивается комиссия с валютного расчетного счета

Независимо от типа оформленного счёта банк всегда удерживает с вас комиссию за обслуживание (РКО). В примере с валютным счётом комиссию возможно оплачивать и рублями, и валютой. Удерживать комиссию за РКО может банк зарубежного партнера либо ваш отечественный банк.

Рассмотрим и первый и второй случай.

• Удержание производит банк предпринимателя на территории РФ

• Удержание процентов зарубежным банком вашего компаньона

Мы рассмотрели бухучет оплаты услуг банка, осуществляемой отечественной стороной. Однако, по условиям договора комиссию возможно оплачивать и иностранному бизнес-компаньону (тогда все издержки по уплате комиссии несёт зарубежная компания).